Spain Digital Services ejecuta normativa fiscal y renta fiscal | Niveles Hogan

La Ley del Impuesto sobre los Servicios Digitales de España (“DST”) se publicó en octubre de 2020 y entró en vigor el 20 de enero de 2021 (consulte nuestra publicación relacionada). Sin embargo, las regulaciones de DST no se aprobarán hasta el 8 de junio de 2021, que entrará en vigencia hasta el 8 de junio de 2021. Este retraso en el reconocimiento de los términos que obligaron a aplazar la fecha límite de evaluación del primer trimestre, es decir, tanto el primer como el segundo trimestre de 2021, que ahora es, la autoevaluación en julio de 2021.

El impuesto (Formulario 490) para el horario de verano se aprobó el 9 de junio y se emitió el 11 de junio de 2021. En respuesta, los contribuyentes deben identificar el grupo al que pertenecen y, de ser así, ajustar sus ingresos totales y el tipo de servicios digitales básicos que pueden ser gravados y períodos impositivos anteriores si corresponde.

Reglas de DST Desarrollar (i) Reglas de ubicación de DST y (ii) Obligaciones adecuadas para los planes de los usuarios.

En cuanto a las reglas de ubicación, la Ley DST establece que los servicios digitales tributan mientras el usuario de los servicios se encuentre en España, que será tratado por su dirección IP. Las regulaciones de DST establecen que la ubicación del dispositivo estará determinada por todos los detalles de la dirección utilizando la tecnología de geolocalización utilizada. También enumera algunas de las fuentes que se pueden utilizar para demostrar que la ubicación es diferente de la ubicación indicada por la dirección IP (WiFi, Ethernet, GPS, Clonas…). Los contribuyentes están obligados a establecer los medios necesarios para ubicar los dispositivos de los usuarios, pero la normativa también permite que terceros realicen tareas de ubicación.

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Además, la normativa DST establece las obligaciones formales para DST, que se pueden resumir de la siguiente manera:

una. Los contribuyentes, residan o no en territorio español y no tengan ya uno en España, están obligados a solicitar un número de identificación fiscal (“NIF”) en España a las autoridades fiscales españolas.

B. Los contribuyentes deben presentar obligaciones al DST para iniciar o modificar su proceso de determinación de responsabilidad.

C. (I) Registros Trimestrales del Contribuyente que contienen información sobre los ingresos brutos globales derivados de los Servicios, (ii) el número de visualizaciones o usuarios involucrados en España y (iii) el número de visualizaciones o usuarios en todo el mundo. Estos registros deben diferenciarse según el servicio tributable.

D. Responsable de identificar a los clientes (no a los usuarios) por su nombre y, si está disponible, número de IVA.

mi. Además de los registros de ingresos y clientes, los contribuyentes deben elaborar un informe detallado sobre los procesos, métodos, métodos y técnicas utilizados para analizar los casos de ingresos gravables y no gravables, identificar cada tipo de servicio prestado, calcular los ingresos relevantes para cada prestación de servicios digitales. Servicios y archivos utilizados para este fin, Identificar programas y aplicaciones.

F. El deber de presentar información relacionada con los servicios digitales a solicitud de las autoridades tributarias es mantener registros.

gramo. Los documentos relacionados con transacciones sujetas a DST deben conservarse hasta que se restrinja el horario de DST (observamos que la ley general de prescripción en España es de cuatro años).

Además, las autoridades fiscales españolas han publicado un borrador de documento sobre las cuestiones explicativas del DST. Este documento está sujeto a escrutinio público, lo que permite contribuciones adicionales de cualquier individuo u organización hasta el 21 de junio de 2021. Hogan Lovells pronto publicará respuestas a estas preguntas y otras dudas sobre la aplicación práctica de DST.

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Próximos pasos

Para estar preparadas para cumplir con las obligaciones fiscales en la primera autoevaluación del DST, las empresas multinacionales deben analizar su actividad digital en España para determinar si entran en el ámbito del DST en España.

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