16 de enero de 2021 Entra en vigor en España un nuevo impuesto a los servicios digitales. El tipo es del 3% y se aplica a determinados servicios digitales prestados por grandes empresas multinacionales con aportaciones de usuarios ubicados en España. La tasa española de servicios digitales se aplica independientemente de la residencia fiscal del proveedor de servicios digitales, e incluye una serie de obligaciones formales que el contribuyente debe analizar detenidamente.
La Ley 4/2020, de 15 de octubre de 2012, de España ha creado un nuevo impuesto indirecto sobre determinados impuestos de servicios digitales (la «Ley DST»), que se aplica a la prestación de determinados servicios digitales en los que se ubican las cotizaciones de los usuarios en España ( que está definido por la Ley DST como el lugar de distribución del dispositivo del usuario y su IP con el supuesto de que está ubicado de acuerdo con la dirección).
Podrán ser contribuyentes del DST empresas residentes en España o fuera de España que superen los dos límites siguientes: (i) Ingresos netos en el año natural anterior superaron los 7750 millones, y (ii) Ingresos en el año natural anterior por prestación de servicios sujetos a El horario de verano en España superó los 3 3 millones. Estas puertas se consideran a nivel de grupo.
Los siguientes servicios digitales están gravados:
- Servicios de publicidad online que incluyen la inclusión de «publicidad dirigida» en la interfaz digital que aparece en el dispositivo de un usuario en España;
- Servicios de intermediación en línea para la entrega de bienes o prestación de servicios entre usuarios mientras al menos un usuario se encuentra en España;
- Servicios intermedios online que ayudan a localizar y comunicarse con otros usuarios cuando se crea una cuenta de usuario en España; Y
- Servicios de transferencia de datos, cuando los datos se generen en España.
El DST se calcula como el 3% de la base imponible, que es el ingreso total obtenido por la prestación de estos servicios (sin IVA y otros impuestos). La Ley DST proporciona una serie de reglas para determinar este sitio sujeto a impuestos.
(I) Algunos servicios como el comercio electrónico sin intermediarios, (ii) los contenidos digitales, los servicios de comunicación o los servicios intermedios con servicios de pago, (iii) los servicios financieros regulados y las transferencias de datos quedan explícitamente excluidos del alcance del DST. Servicios realizados con aportación 100% directa o indirecta entre entidades financieras reguladas y (iv) empresas del grupo.
El período de evaluación del DST es trimestral. La autoevaluación de DST relacionada con el primer trimestre de 2021 se ha pospuesto hasta julio de 2021 (junto con el segundo trimestre de DST de 2021) debido al retraso en la aprobación de los términos de DST.
Los contribuyentes no españoles deben obtener un número de identificación fiscal («NIF») en España y registrarse en la Encuesta de Actividad Empresarial. Los residentes de fuera de la UE deben designar un representante fiscal a efectos del horario de verano.
El proyecto de reglamento del DST establece una serie de obligaciones formales para los contribuyentes, es decir (i) los ingresos brutos globales derivados de los Servicios, el número de usuarios en España y el número de usuarios implicados en todo el mundo y los métodos utilizados para calcular el DST, (ii) los diversos aspectos a considerar en el cálculo del lugar imponible del DST Elaboración de un informe detallado de los procesos, métodos, procedimientos y tecnologías utilizados, (iii) identificación de los clientes por su nombre y, en su caso, número de IVA.
Además de las sanciones derivadas del impago del DST, la Ley DST contempla una sanción específica aplicable en los casos de incumplimiento de la obligación de contar con las organizaciones, trámites o convenios de contribuyentes pertinentes. Dispositivos del usuario en España.
Próximos pasos
Para estar dispuestas a cumplir con las obligaciones fiscales en la primera autoevaluación del DST, las empresas multinacionales deben analizar su actividad digital en España para determinar si entran en el ámbito del DST en España.
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