España: Plan General de Control Fiscal para 2021

El 1 de febrero de 2021 se publicó en el Boletín Oficial el Plan Anual Fiscal y Aduanero de España para 2021, en el contexto de importantes reformas fiscales que incluyen la última implantación del Impuesto de Servicios Digitales y del Impuesto a las Transacciones Financieras.

Promover el uso de nuevas tecnologías es el principal objetivo del plan 2021 que promueve el uso de herramientas innovadoras, mejora la transparencia fiscal existente y comparte mecanismos de información.

El cumplimiento de los precios de transferencia, el principio de libre uso, APA y MAP son la piedra angular del plan, lo que demuestra que estos temas serán los principales ejes de atención de las autoridades fiscales españolas en 2021.

El plan consta de cinco pilares principales:

  1. Actividades de información y asistencia
  2. Mediante la implementación de nuevas tecnologías y departamentos integrados de asistencia digital (“Administraciones de Asistencia Digital Integral” -ADIs-), el plan tiene como objetivo mejorar la diversidad y calidad de los servicios de información y asistencia brindados a los contribuyentes. El objetivo es tratar de reducir los errores de los contribuyentes y proporcionar plataformas más fáciles de usar para los problemas de cumplimiento.

    Por ejemplo, algunas de las medidas esperadas incluyen el uso de big data para facilitar la cumplimentación de formularios de impuestos sobre la renta de las personas físicas, asistentes virtuales para consultas sencillas, calculadoras virtuales para fines de IVA y la mejora del censo en línea.

  3. Prevenir el incumplimiento. Fomentar el cumplimiento voluntario y prevenir el fraude
  4. La Administración Tributaria española continuará trabajando en el descubrimiento de sociedades inactivas para proceder al cierre de estas entidades y la eliminación de los números de identificación fiscal correspondientes, lo que afectará al control más estricto de las sociedades activas sobre sus cuestiones de cumplimiento.

    Las autoridades fiscales españolas también buscarán un intercambio de información más eficiente y completo dentro de la Unión Europea y con otros países, como Estados Unidos, para mejorar el cumplimiento de FATCA.

    Además, las autoridades fiscales españolas tienen la intención de fortalecer los acuerdos de precios anticipados (APA) bilaterales y multilaterales, en un esfuerzo por brindar seguridad fiscal a los contribuyentes y reducir los costos de las auditorías fiscales.

    El aumento de los procedimientos de mutuo acuerdo (MAP) es otro objetivo importante de las autoridades fiscales españolas, que tienen la intención de interactuar con autoridades extranjeras para resolver las disputas internacionales de precios de transferencia más que nunca.

  5. Investigación y verificación de fraudes fiscales y aduaneros
  6. Mediante el uso de la tecnología, las autoridades fiscales españolas pretenden mejorar los criterios de selección de los contribuyentes sujetos a auditorías fiscales. Algunas de estas medidas incluyen herramientas de big data para analizar problemas de residencia fiscal, evaluaciones de riesgo automatizadas con respecto a las políticas de precios de transferencia y programas de intercambio de información para maximizar los datos de DAC6.

    Las autoridades fiscales españolas destacan la importancia de los controles multilaterales dentro de la Unión Europea, especialmente en lo que respecta a las auditorías conjuntas. Además, se espera una participación más amplia en el programa internacional para asegurar el cumplimiento.

    El plan destaca asuntos tributarios relevantes que serán revisados ​​a fondo en auditorías tributarias durante el 2021. Los principales aspectos que se investigarán y verificarán en relación a las corporaciones multinacionales, grandes corporaciones y grupos tributarios son: financiamiento intergrupal, pago de intereses, distribución de dividendos y entendiendo que las autoridades fiscales españolas tendrán en cuenta el caso danés más reciente sobre beneficiarios reales.

    Además, con respecto a los precios de transferencia, dentro de la Unión Europea, los controles multilaterales serán importantes para investigar la transferencia y pagar la regalía por el uso de activos intangibles. El cumplimiento de los documentos será otro objetivo importante. En este sentido, la Administración tributaria española hará especial hincapié en el análisis de puestos además de la atribución de funciones, activos y riesgos de las entidades. También se ha resaltado la importancia de las entidades de bajo riesgo, tanto para las entidades manufactureras como para las distribuidoras, se revisarán los métodos de evaluación aplicados y la adecuación de los benchmarks.

    Las instituciones permanentes serán objeto de investigación para verificar la correcta atribución de beneficios, incluidos los beneficios monetarios, con el fin de evitar una erosión de la base imponible en España.

    Finalmente, las autoridades fiscales españolas también abordarán las estructuras corporativas superpuestas que favorecen la opacidad de los ingresos y los activos no solo en relación con la planificación patrimonial privada, sino también las estructuras corporativas estandarizadas que intentan aprovechar las jurisdicciones de impuestos bajos mediante la transferencia de ganancias.

    La economía digital, que destaca las criptomonedas, el DAC7 y el impuesto a los servicios digitales, también está siendo considerada por las autoridades fiscales españolas con el objetivo de analizar mejor la economía digital durante 2021.

  7. Lucha contra el fraude mientras recauda impuestos
  8. El plan 2021 incluye medidas como el seguimiento de los pagos a las autoridades fiscales españolas y la cooperación entre la administración y el control de la deuda para evitar el fraude en la recaudación de impuestos.

  9. Colaboración entre las autoridades fiscales estatales y locales
  10. Dado que algunos impuestos son administrados por las autoridades fiscales locales y no por el estado, el plan tiene como objetivo mejorar la cooperación entre las autoridades fiscales y fomentar el intercambio frecuente de información obtenida de las declaraciones de impuestos y revisiones de impuestos con la intención de una mayor supervisión de los contribuyentes.

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La principal lección para empresas multinacionales y grandes entidades que operan en España

El plan 2021 es ambicioso y tiene la intención de traer nuevas tecnologías a la mesa para no solo facilitar el cumplimiento de los contribuyentes, sino, lo más importante, permitir que las autoridades fiscales españolas controlen la gama de información disponible.

Las multinacionales y grandes corporaciones que operan en España deben estar preparadas para someterse a auditorías fiscales centradas en la financiación en grupo, pago de intereses y distribución de dividendos fuera de España, así como cuestiones de precios de transferencia como transferencia y pago de regalías por uso de activos intangibles, cumplimiento de documentación. y caracterización de riesgos de las entidades. También se investigarán las instituciones permanentes ubicadas en España para verificar la adecuada asignación de beneficios.

En este contexto, se espera que los APA y MAP sean esenciales hasta el 2021. Las entidades deben tratar de ser proactivas y aprovechar esta situación para ganar certeza fiscal y mitigar la exposición fiscal.

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